Wie funktioniert das Audit in der Organisation?

Audit der Organisation ist eine Reihe von BewertungsaktivitätenZuverlässigkeit der Informationen des Jahresabschlusses und deren Übereinstimmung mit den Anforderungen der Gesetzgebung. Die Überprüfung endet mit der Erstellung eines Gutachtens zur Richtigkeit der Rechnungslegung im Unternehmen. Lassen Sie uns mehr Details betrachten Organisation und Durchführung der Prüfung.

Klassifizierung

Es gibt verschiedene Arten Prüfungsorganisation. Die Klassifizierung erfolgt aus verschiedenen Gründen. Abhängig von der Kategorie ein unabhängiger, interner Staat Finanzprüfung der Organisation.

Im ersten Fall wird die Überprüfung von einem Drittunternehmen gemäß dem mit dem Management des Unternehmens geschlossenen Vertrag durchgeführt. Für Organisation der internen Revision der besondere Service, der in der Struktur des Unternehmens tätig ist, ist verantwortlich. Die staatliche Inspektion wird von autorisierten staatlichen Strukturen durchgeführt.

Je nach Profil des Unternehmens kann die Prüfung allgemein, Versicherung, Bankwesen usw. sein.

Außerdem sind Inspektionen freiwillig und obligatorisch. Im ersten Fall ist der Initiator der Leiter des Unternehmens. Er legt auch Zeit und Umfang der Verifizierung fest.

Ein obligatorisches Audit obliegt der Organisation, in den Rechtsvorschriften angegeben.

Normative Basis

Das Konzept von PrüfungsorganisationVerantwortlichkeiten, Verantwortlichkeiten, Rechte, Anforderungen für die Zertifizierung von Unternehmen, die die Überprüfung durchführen, sind in Bundesgesetz Nr. 307 festgelegt.

Darüber hinaus nach dem angegebenennormativen Akt verabschiedet die Bundesstandards der Wirtschaftsprüfung. Sie legen das Verfahren zur Durchführung der Prüfung fest, einheitliche Verfahrensregeln. Die Regeln sind für alle Teilnehmer der Prüfungsaktivität gleich.

Die Normen erläutern die Grundsätze der Überprüfung, das Verfahren zur Abgabe einer Stellungnahme. Sie definieren die Methodik, Tiefe, Volumen Audit-Organisationen.

Neben dem heimischen gibt es auchinternationale Standards. Sie legen Anforderungen an die Qualität des Audits, definierte Ziele, Listen notwendiger Dokumentationen und Regeln für die Abgabe von Stellungnahmen fest.

Vorschriften für Rechnungsprüfer

Die Berichterstattung kann geprüft werdenspezialisierte Organisationen oder private Spezialisten. Letztere werden mit einer Reihe von Anforderungen konfrontiert. Der private Rechnungsprüfer sollte zunächst in der akkreditierten Selbstregulierungsorganisation bestehen. Zusätzlich müssen sie haben:

• höhere juristische oder wirtschaftliche Ausbildung;
• Berufserfahrung in der Eigenschaft als Assistenz- oder Hauptbuchhalter für mindestens drei Jahre;
• Auditor's Certificate (ausgestellt auf der Grundlage der Ergebnisse einer besonderen Prüfung).

Die Gesetzgebung erzwingt auch eine Reihe von Anforderungenum Unternehmen zu prüfen. Die Organisation sollte erstens kommerziell sein, und zweitens wird sie in jeder Form gebildet, mit Ausnahme von JSC. Im Zustand eines solchen Unternehmens ist es notwendig, mindestens drei Spezialisten zu haben. Gleichzeitig sollten nicht weniger als 51% des genehmigten Kapitals den Rechnungsprüfern oder anderen ähnlichen Organisationen gehören.

Gegenstand der Überprüfung

In der zu auditierende Organisationen auf Initiative des Leiters, Kontrolleerfolgt nur zu den im Vertrag genannten Punkten. Zum Beispiel kann die Verifizierung nur für Bargeldtransaktionen durchgeführt werden, unter Berücksichtigung der OS, NMA oder Umlaufvermögen, Abrechnungen mit Kontrahenten oder dem Budget. Dementsprechend wird der Experte die Richtigkeit der Gestaltung nur bestimmter Kategorien von Dokumenten beurteilen.

In der Organisationen, die einer obligatorischen Prüfung unterliegen, alle finanziellen Unterlagen sind geprüft undRechnungswesen Berichterstattung. In diesem Fall muss das Unternehmen alle verfügbaren Wertpapiere bereitstellen, die mit seinen wirtschaftlichen Aktivitäten in Verbindung stehen. Da solch ein Audit der Organisation Wird von Vertretern von Staatsstrukturen ausgeführt, ist es unmöglich, ihre Forderungen nicht zu erfüllen.

Überprüfungsanforderung

Für die meisten Unternehmen ist Audit nicht möglichverbindlich. In der Regel sind staatliche Strukturen an der Buchprüfung von Großunternehmen beteiligt, auch an solchen, die Finanzmittel der Bevölkerung einsetzen. Obligatorische Prüfung zielt darauf ab, das Risiko von Handlungen skrupelloser Unternehmen zu verringern und den Schutz der Interessen der Bürger und des Staates sicherzustellen. Es wird normalerweise einmal im Jahr durchgeführt.

Liste der Unternehmen, die einer Inspektionspflicht unterliegen

Jährlich Audit der Organisationsbuchhaltung Wird ausgeführt, wenn:

• Das Unternehmen ist eine Aktiengesellschaft. Es ist anzumerken, dass gemäß den jüngsten Änderungen der Rechtsvorschriften die Überprüfung in Bezug auf alle Unternehmen durchgeführt wird, unabhängig von Art, Art der Tätigkeit, finanziellen Indikatoren. Dementsprechend wird das Audit sowohl in ZAO, als auch in OAO durchgeführt.
• Die Aktien der Gesellschaft sind an der Börse im Umlauf.
• Das Unternehmen veröffentlicht oder reicht seine Berichte bei den zuständigen staatlichen Stellen ein. Die Ausnahme sind in diesem Fall staatliche Institutionen.
• Die Organisation ist ein Kredit-, Versicherungs-, Clearing-, Nicht-Regierungs-Fonds oder nutzt die finanziellen Mittel der Bevölkerung.
• Das Volumen des Gewinns für das Vorjahr überschritt 400 Millionen Rubel. oder ein Vermögenswert in der Bilanz am Ende des Zeitraums mehr als 60 Millionen Rubel.

Diese Liste ist nicht geschlossen. Die Gesetzgebung kann auch andere Fälle von Pflichtprüfungen festlegen. Es ist anzumerken, dass die Prüfung dieser Stellen nur von Prüfungsgesellschaften durchgeführt werden darf.

Timing

Die Dauer des Überprüfungszeitraums für ein freiwilliges Audit-Aktivität der Organisation ist im Vertrag definiert. Die Frist ist abhängig von:

• Die Größe des Unternehmens.
• Präsenz von Repräsentanzen, Filialen.
• Dauer der Aktivität
• Der Umfang der Überprüfung
• Qualität der Aufzeichnungen.

Wenn eine obligatorische Inspektion durchgeführt wird, wird die Frist durch Gesetze und Verordnungen festgelegt. Wie die Praxis zeigt, Audit der Berichterstattung der Organisation in diesem Fall dauert im Durchschnitt 1-2 Wochen. Es gibt auch Fälle von längeren Inspektionen, die jedoch selten länger als zwei Monate dauern.

Bühnen

Audit umfasst vier miteinander verbundene Phasen:

• Vorläufige Bekanntschaft mit dem Unternehmen.
• Planung.
• Die Hauptphase (ordnungsgemäße Überprüfung).
• Formulierung von Schlussfolgerungen.

Vorläufige Aktivität

In diesem Stadium prüft der Wirtschaftsprüfer die konstituierenden Dokumente, bewertet die Risiken auf der Grundlage von:

• Spezifische Aktivitäten des Unternehmens.
• Indikatoren für die finanzielle Lage, die Rate des Produktionswachstums.
• Flüsse von Frames.
• Qualifikationen von Buchhaltern.

Einen Test planen

Diese Phase gilt als eine der Hauptaktivitäten des Abschlussprüfers. Die Planung umfasst 3 Phasen:

1. Abschluss des Vertrages mit dem Kunden. Während dieser Phase werden die Bedingungen, die Kosten der Prüfung, die Anzahl der Spezialisten besprochen.
2. Einen Plan ausarbeiten. Es beinhaltet die Definition einer Verifizierungsstrategie.
3. Entwicklung eines Evaluationsprogramms Während dieser Phase werden die Aktivitäten formuliert, die Berichtsabschnitte werden identifiziert und einer gründlichen und oberflächlichen Überprüfung unterzogen.

Prozessablauf

Bei der direkten Prüfung der Dokumentation und deren Auswertung muss sich der Auditor an die Anforderungen und Standards halten. Der Spezialist führt aus:

• Sammeln Sie Beweise, dh Primärdokumente, die die Fakten von Transaktionen, Informationen von externen Akteuren usw. widerspiegeln.
• Auswertung der Probenergebnisse
• Untersuchung von Reporting-Indikatoren.
• Schätzung des Grades der Materialität.
• Definition des Prüfungsrisikos
• Bewertung der Übereinstimmung von Finanztransaktionen mit gesetzlichen Anforderungen.
• Andere Maßnahmen, die notwendig sind, um fundierte Schlussfolgerungen zu formulieren.

Durchführung der Schlussfolgerung

Nach Abschluss des Audits erstellt der Auditor ein offiziell motiviertes Dokument. Darin äußert er sich zur Einhaltung der gesetzlichen Anforderungen durch die Berichterstattung.

Die Schlussfolgerung ist intern und extern notwendigBenutzer, um ihre eigenen Ansichten über die finanzielle Situation des Unternehmens zu bilden. Die Informationen in diesem Dokument helfen Ihnen, die richtigen Managemententscheidungen zu treffen.

Die Schlussfolgerung kann sein:

• Unmodifiziert. Es wird auch positiv genannt. In diesem Dokument weist der Abschlussprüfer darauf hin, dass im Jahresabschluss der Gesellschaft keine Verstöße vorliegen.
• Geändert Diese Art von Schlussfolgerungen teilt sich wiederum in 2 Unterarten auf: eine Meinung mit Vorbehalt und eine negative Schlussfolgerung. Der erste wird durchgeführt, wenn der Experte einige Verstöße identifiziert hat, aber keinen wesentlichen Einfluss auf die Zuverlässigkeit der Berichtsdokumente hat. Dementsprechend wird eine negative Schlussfolgerung gebildet, wenn die Verstöße signifikant sind.

Darüber hinaus kann sich der Auditor weigern, sich auszudrückenseine Meinung zu den bewährten Dokumenten. Eine solche Situation ist möglich, wenn der Spezialist während der Prüfung nicht die erforderlichen Nachweise erhalten hat. Zum Beispiel wurde die Bewertung in Bezug auf nur eine Berichtsstelle durchgeführt, die Organisation verweigerte die Bereitstellung von Unterlagen usw.

Organisation der internen Revision

Jeder Manager interessiert sich fürdie Kontrolle über die Effizienz der Strukturbereiche des Unternehmens und die Gewissenhaftigkeit ihrer Mitarbeiter bei der Erfüllung ihrer Aufgaben. Das wichtigste Element des Managements ist das interne (interne) Audit.

Die Kontrollziele sind:

• Risiken minimieren und den Profit der Organisation maximieren.
• Erhöhen Sie die Effektivität von Entscheidungen im Zusammenhang mit der Nutzung von Unternehmensressourcen.

Die interne Revision ist eine Tätigkeit, die durch lokale Dokumente geregelt wird, die sich auf die Kontrolle verschiedener Arbeitsbereiche des Unternehmens beziehen.

Um diese Aufgabe im Unternehmen zu implementierender Audit-Service wird gebildet. Die Anzahl der Mitarbeiter hängt von Umfang und Art der Kontrollen ab. In kleinen Unternehmen kann die interne Revision von 1-4 Mitarbeitern durchgeführt werden. In großen Unternehmen sind die Mitarbeiter der Prüfungsabteilung ziemlich groß. Gleichzeitig können die Aufgaben einzelner Mitarbeiter über den Bereich der Rechnungslegung hinausgehen. Zum Beispiel können Mitarbeiter eine Bewertung, Technologie-, Umwelt-Audit, etc. durchführen

Schlüsselbegriffe

Die korrekte Organisation des Audits im Unternehmen ist ohne die Umsetzung einer Reihe von Maßnahmen unmöglich, darunter:

• Erstellung von internen OrganisationsprojektenInspektionen nach Industrie und Arbeitsbereichen. Sie sollten die spezifischen Funktionen der verantwortlichen Personen, die Regeln für ihre Interaktion mit anderen Abteilungen und die Leitung des Unternehmens, den Status der internen Revisoren, ihre Verantwortlichkeiten, Pflichten, Rechte deutlich angeben.
• Festlegung von Qualifikationsanforderungen für die Mitarbeiter des Prüfungsdienstes
• Entwicklung und Definition von Regeln für die Einführung von Normen, Richtlinien, Normen in die Tätigkeit der Prüfungsabteilung.
• Erstellung von Programmen zur Verbesserung der beruflichen Fähigkeiten und Vorbereitung von internen Auditoren.
• Prognose der Nachfrage nach Personal.

Arten von internen Audits

Am gebräuchlichsten ist die Aufteilung der Prüfung in operative, finanzielle Berichterstattung und Einhaltung der gesetzlichen Anforderungen.

Darüber hinaus gibt es Kontrollen:

• Organisatorisch und technologisch.
• Funktional.
• Managementsysteme.
• Aktivitäten.

Die funktionale Prüfung wird durchgeführt, um auszuwertenEffizienz und Produktivität. Zum Beispiel kann eine Überprüfung in Bezug auf Transaktionen durchgeführt werden, die von einem Angestellten oder einem Büro im Rahmen seiner Funktion ausgeführt werden.

Organisatorische und technologische Prüfung beinhaltetBewertung der Arbeit verschiedener Teile des Managementsystems. Im Zuge dieser Überprüfung wird die technologische oder organisatorische Machbarkeit ihrer Verfügbarkeit und Funktionsweise festgestellt.

Die funktionsübergreifende Prüfung soll bewertet werdenQualität bestimmter Funktionen. Zum Beispiel werden die Effizienz von Produktion und Vertrieb, die Effektivität der Vernetzung und Interaktion von Einheiten, die für diese Arbeitsbereiche verantwortlich sind, analysiert.