Verluste aus Verkäufen: Buchung, Buchhaltung

Organisationen, die sich mit Großhandel beschäftigenHandel, Lagerbestände von Produkten in Lagern. Aus veralteten Gütern muss man sich regelmäßig befreien. Sie können abgeschrieben oder zu einem niedrigeren Preis verkauft werden. Unternehmen können Geräte auch zu einem ausgehandelten Preis verkaufen, der unter der Bilanz liegt. Wie in solchen Fällen, um den Verlust aus dem Verkauf des Betriebssystems abzuschreiben?

Gesetzgebung

Verluste aus dem VerkaufAusrüstung, wird vom Steuerpflichtigen als Teil der Einkommensteuerausgaben betrachtet (Artikel 268 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Es ist in den sonstigen Aufwendungen enthalten und wird zu gleichen Teilen über die Restnutzungsdauer abgeschrieben.

In der BU zur Anzeige von Informationen zum VerkaufDas OS verwendet Konto 91 "Sonstige Erträge und Aufwendungen" sowie das Unterkonto "Verkauf von Equipment". Am ДТ werden die Kosten des abgeschriebenen Objektes, in КТ - die aufgelaufene Abschreibung angezeigt. Nach der Veräußerung wird der Restwert auf Konto 91 abgeschrieben.

OS mit Verlust verkaufen: Posting

• DT01 Unterkonto "Entsorgung" KT01 Unterkonto "OS in Nutzung" - die Anschaffungskosten des Objekts wurden abgeschrieben.
• ДТ02 КТ01 Unterkonto "Verkauf" - abgeschriebene Abschreibungen.
• DT91 Unterkonto "Sonstige Aufwendungen" KT01 Unterkonto "Abgang" - der Restwert wurde ausgebucht.
• ДТ62 (76) КТ91 "Andere Einkommen" - die Ausrüstung wurde zum vereinbarten Preis verkauft.
• ДТ91 "Sonstige Ausgaben" КТ68 - Mehrwertsteuer wird hinzugefügt.
• DT50 (51) KT62 (76) - Zahlung ist angekommen.
• ТТ99 КТ91 - das Finanzergebnis spiegelt sich wider.

In BU die Höhe des Verlustes aus dem Verkauf von Ausrüstung involl in die Bestimmung des Endergebnisses der Organisation einbezogen werden. In NU wird die Höhe des Verlusts für die Berichtsperiode teilweise reflektiert, und in der BU - das heißt, es gibt steuerliche Unterschiede. Daher müssen Sie zusätzlich zu den obigen Einträgen solche Transaktionen generieren:

- zum Zeitpunkt des Verkaufs: ДТ09 КТ68 - die Steuerguthaben wird reflektiert;

- monatlich: ДТ68 КТ09 - die Steuerguthaben wurden teilweise zurückgezahlt.

1C

Die Umsetzung der Ausrüstung spiegelt sich im Programm fürKonto 91. Buchungen werden durch das Dokument "Übertragung von OS" gebildet. Das finanzielle Ergebnis wird geschätzt, indem die Beträge für die Stromwandler 90.01.1 und 90.02.1 für jedes Objekt verglichen werden.

Im Dokument "Operation (BU und OU)" auf der Registerkarte NU sollten Sie die Umsatzverluste anzeigen. Postings: КТ91.09 ДТ97.03. Temporäre Unterschiede werden im Eintrag KT91.02.P ДТ97.03 angezeigt.

Der nächste Schritt ist das Ausfüllen des Verzeichnisses "Ausgaben zukünftiger Perioden":

• Geben Sie BPO - die Realisierung des abgeschriebenen Objekts ein.
• Anerkennung von Ausgaben - um Monate.
• Die Höhe des Verlustes.
• Beginn der Abbuchung - 01 Tag des Monats, der dem aktuellen folgt.
• Das Ende der Abschreibung ist 30 (31) das Datum des Monats, in dem das Objekt vollständig abgeschrieben wird.
• Konto: 91.02.
• Subcontom BU (NU) - der Artikel "Feinste Ergebnisse nach der Implementierung des OS".

Als nächstes sollten die regulatorischen Dokumente für den Monat gemacht werden: die Bestimmung des finanziellen Ergebnisses, die Berechnung des KKW.

Implementierung von Wertpapieren

Das Verfahren zur Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage ist in Art. 214 der Abgabenordnung. Die darin beschriebenen Bestimmungen gelten für die Realisierung, den Umtausch, die Umwandlung und die Rückzahlung der CB.

Berücksichtigen Sie, wie der Gewinn berechnet wird, den Verlust aus Verkäufen. Formel:

Rezultatat = Einnahmen aus Verkäufen - Kosten.

Das Einkommen wird getrennt durch Zertifikate erfasst,die auf dem Markt gehandelt werden, und solche, die nicht im Listing erscheinen, aber die Anforderungen der Zentralbank erfüllen. Gemäß der Abgabenordnung wird das Eingangsdatum anerkannt:

• In bar, an dem Tag, an dem die Gelder auf das Maklerkonto des Treuhänders oder des Inhabers der Zentralbank überwiesen werden.
• In-kind - Tag der Übertragung des Einkommens. Normalerweise werden bei solchen Operationen einige Zertifikate gegen andere ausgetauscht.

Bei der Berechnung des Finanzergebnisses werden solche Aufwendungen berücksichtigt:

• die im Rahmen des Vertrags an den Emittenten überwiesenen Beträge;
• Vergütung für die Dienstleistungen professioneller Teilnehmer des Wertpapiermarktes;
• ein Zuschlag, ein Rabatt, den der Investmentfonds beim Kauf oder bei der Rücknahme der Anteile zahlt;
• Umtauschgebühr;
• bezahlte Steuern;
• Zahlung für die Dienste von Registraren;
• Beträge in%, die vom Inhaber für Darlehen gezahlt wurden, die er für Transaktionen mit der Zentralbank erhalten hat;
• andere Kosten im Zusammenhang mit dem Kauf von Zertifikaten.

Hat der Steuerpflichtige die Zentralbank getauscht, werden nur die für die ursprünglichen Zertifikate gezahlten Beträge in den Einnahmen ausgewiesen. Alle Kosten müssen dokumentiert werden.

Wie ist der Gewinn, Verlust aus dem Verkauf? Die Beiträge sind wie folgt:

• DT76 KT91-1 - ein positives Finanzergebnis wurde durch den Verkauf von Anteilen einer anderen Organisation erzielt;
• DT91-2 KT58-1 (76) - Der Wert der Zentralbank und die mit dem Erwerb verbundenen Kosten wurden abgeschrieben.

Beispiele

Im Jahr 2014 verkaufte die Gesellschaft die Wertpapiere im Rahmen der Kauf- und Verkaufsverträge:

• 01.04 - 10 Tausend Stücke wurden verkauft. Aktien für 1,5 Millionen Rubel;
• 25.04 - 50 Aktien, die nicht am Markt gehandelt werden, wurden für 50 Tausend Rubel verkauft.

Der Gesamtbetrag der Kosten für die Lagerung der ersten Gruppe von Wertpapieren belief sich auf 1,3 Millionen Rubel, und der zweite - 55 Tausend Rubel. Das Finanzergebnis wird separat berechnet.

1. 1,5 - 1,3 = 0,2 tausend Rubel.

2. 50 - 55 = - 0,5 Tausend Rubel.

Das heißt, die Organisation hat einen Verlust aus dem Verkauf von Aktien erhalten, die nicht am Markt gehandelt wurden.

Eigenschaften

Die Grundlage für die Berechnung der Steuern ist der Gewinn vonUmsetzung der Zentralbank. Wenn im Berichtszeitraum Transaktionen mit nicht handelbaren Zertifikaten durchgeführt wurden, verringert sich der Gewinn aus ihnen um den erhaltenen Verlust für andere Transaktionen mit ähnlichen Wertpapieren.

Im Jahr 2015 wurden 2 Kauf- und Verkaufstransaktionen getätigtZertifikate, die nicht am Markt gehandelt werden. Einer erhielt einen Gewinn von 300 Tausend Rubel, und der zweite - ein Verlust von 25 Tausend Rubel. In dieser Situation wird die Grundlage für die Berechnung der Steuer das kumulierte Finanzergebnis sein: 300 - 25 = 275 Tausend Rubel.

Zirkulation von Rechnungen

Das finanzielle Ergebnis von Transaktionen mit solchen Wertpapierenwird in der oben beschriebenen Weise bestimmt: Aus dem Verkaufserlös wird die Summe aller Kosten abgezogen. Nach der Abgabenordnung kann der Verlust aus dem Verkauf von Schuldscheindarlehen und anderen Wertpapieren, die in der Vorperiode erworben wurden, die Steuerbasis für Transaktionen mit ähnlichen Zertifikaten in der laufenden Periode reduzieren. Daraus folgt, dass der Gewinn aus der Haupttätigkeit nicht durch ein negatives Finanzergebnis aus Transaktionen mit der Zentralbank reduziert werden kann.

Die Rechnung kann vorzeitig zur Zahlung vorgelegt werden. Um das finanzielle Ergebnis für solche Transaktionen wie Transaktionen mit der Zentralbank zu berücksichtigen, ist es notwendig, dass Rechnungen als eine Zentralbank gekauft werden. Das heißt, es muss ein Dokument vorliegen, das den Kauf und Verkauf des Zertifikats bestätigt.

Wenn die Rechnung als Zahlungsmittel erhalten wurde, danndas finanzielle Ergebnis der Operationen für seine Einlösung ist nicht da. Organisationen können die Steuerbemessungsgrundlage für solche Transaktionen nicht separat berechnen und den Betrag des Abschlags den Verlusten zuordnen.

Entschädigung

Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation sieht für Einzelpersonen vordie Möglichkeit, für am Markt gehandelte Wertpapiere ein negatives Finanzergebnis auf die folgenden Steuerperioden zu übertragen. Betriebsverluste reduzieren die Grundlage für die Berechnung der Einkommensteuer. Die im laufenden Jahr nicht berücksichtigten Beträge können ganz oder teilweise auf das nächste Jahr übertragen werden. Die gleiche Zahl kann neun Mal reduziert werden.

Verkauf von Materialien mit Verlust

Bleibt in Lagern, die moralisch veraltet sind,unterliegen Abschreibung oder Verkauf. Im zweiten Fall dürfte der Verkaufspreis unter dem Kaufpreis liegen. Der daraus resultierende Verlust wird berücksichtigt, wenn Gewinne besteuert werden, Verkaufserlöse in den Umsatzerlösen und Aufwendungen den Produktionskosten zugeordnet werden (Artikel 268 der Steuergesetzgebung der Russischen Föderation). Wenn der Preis der Transaktion um mehr als 20% von dem Marktwert ähnlicher Güter auf die eine oder andere Seite abweicht, kann die Steuer zu dem KKW und den Zinsen hinzukommen.

Operationen

Um das finanzielle Ergebnis der üblichen Beschäftigungsarten anzuzeigen, wird Konto 90 "Umsatz" zur Verfügung gestellt. Dazu werden Unterkonten erzeugt, gemäß denen:

• 90.01 - Einnahmen aus Verkäufen.
• 90.02 - Der Selbstkostenpreis.
• 90.07 - Kosten für die Durchführung.
• 90.09 - "Gewinn / Verlust aus Verkäufen".

Beispiel:

Für einen Monat hat das Unternehmen 900 Tausend Rubel erhalten. Rubel. als Einnahmen. Die Kosten der verkauften Waren betragen 790 Tausend Rubel. Aufwendungen für den Verkauf - 68 Tausend Rubel. Berechnen Sie den Gewinn, Verlust aus dem Verkauf. Postings:

• ДТ50 КТ90.01 - 900 000 - der Umsatz ist eingegangen.
• ДТ90.02 КТ41 - 790 000 - Warenkosten werden berücksichtigt.
• ДТ90.07 КТ44 - 68 000 - die Ausgaben werden abgeschrieben.

Finanzielles Ergebnis:

• ДТ 90.01 КТ 90.09 - 900 000
• ДТ90.09 КТ90.02 - 790 000
• ДТ90.09 КТ90.07 - 68.000

Der Kontostand beträgt 90.09: 900 - (790 + 68) = 42.000.

Zum Ende der Berichtsperiode hat die Gesellschaft einen Gewinn erzielt.

Wenn die RPs größer als CT wären, würde das Konto geschlossen werden, indem man schreibt:

ДТ99 КТ 90.09 - der Verlust wird anerkannt.

Warenzölle

Manchmal ändern sich die Preise für Produkte in der Mitte des Abrechnungszeitraums. Betrachten wir ein Beispiel für eine Erhöhung des Handelsaufschlags in Form des gleichen Prozentsatzes für alle Waren.

Formeln:

• Bruttoumsatz = Umsatz * Erhöhung / 100.
• Gewinn = Handelsspanne (%) / (100 + Handelsspanne (%)).

In LLC der Saldo von Waren auf Rechnung 41 am 01.07 belief sich auf 12,5 tausend Rubel. Die Handelsspanne zum 1. Juli (Konto 42) belief sich auf 3,1 Tausend Rubel. Im Juli wurden Produkte im Wert von 37 Tausend Rubel gekauft. MwSt nicht enthalten. Alle Waren wurden mit einer Handelsspanne von 35% belastet. Das Unternehmen hat Einnahmen in Höhe von 51 Tausend Rubel erhalten. (einschließlich Mehrwertsteuer - 7.78 Tausend Rubel.). Die Kosten der Umsetzung - 5 Tausend Rubel.

Die Höhe der Handelsbeihilfe betrug:

- für neue Produkte: 37.000 x 35% = 12.950 Rubel.

- für verkaufte Produkte: 35% / (100 + 35%) = 25,93%.

Bruttoeinkommen: 51 x 0,2593 / 100 = 13.222 Rubel.

Anzeige in den Gewinnen der BU, Verluste aus Verkäufen. Postings:

• DT50 KT 90-1 - 51 000 - der Umsatz spiegelt sich wider.
• DT90-3 KT68 - 7780 - MwSt.
• DT90-2 KT42 - 13 222 - Der Markupbetrag wird abgeschrieben.
• DT90-2 KT41 - 51 000 - abgeschrieben die Kosten der Umsetzung.
• DT90-2 KT44 - 5000 - die Verkaufskosten werden berücksichtigt.
• DT90-9 KT99 - ein Gewinn wurde in Höhe von: 51 000 - 7780 - (-13 222) - 51 000 - 5000 = 442 Rubel erhalten.

Es ist auch möglich, dass jeder Warengruppe ein Zuschlag zugeordnet wird. Dann lautet die Formel zur Berechnung des Bruttoeinkommens:

HP = (Warenumsatz (1) x Gemeinkosten + ... + Warenumsatz (n) x Gemeinkosten) / 100

Der Rest der Waren am Anfang des Monats - 16.800 Rubel. Erhaltene Produkte im Wert von 33,2 Tausend Rubel. Der Warenaufschlag beträgt 39% für den Rest der Waren und 26% für den neuen Wareneingang. Erlös aus dem Verkauf - 50 000 Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer - 7.627 Rubel). Die Kosten des Verkaufs - 3000 Rubel.

Berechnen Sie die Handelszulage:

- für die erste Warengruppe: 39 / (100 + 39) = 28,06%;
- für die zweite Gruppe von Produkten: 26 / (100 + 26) = 20,64%.

Bruttoeinkommen für den Monat wird sein:

16.8 x 0.2806 + 33.2 x 0.2064) / 100 = 11.564 Rubel.

Lassen Sie uns diese Daten in der CU anzeigen:

• DT50 KT90-1 - 50000 - der Umsatz spiegelt sich wider.
• DT90-3 KT68 - 7627 - Mehrwertsteuer ist inbegriffen.
• DT90-2 KT42 - 11564 - eine Handelsspanne wurde abgeschrieben.
• DT90-2 KT41 - 50.000 - Die Herstellungskosten werden abgeschrieben.
• DT90-2 KT44 - 3000 - Ausgaben werden berücksichtigt.
• DT90-9 KT99 - Gewinn aus dem Verkauf: 50 000 - 7627- (-11 564) - 50 000 - 3000 = 937 Rubel.

Um den GMP zu berechnen, müssen Sie den Kaufpreis kennen.Waren. Es wird basierend auf dem Wert der Handelsspanne berechnet. Aber die Ergebnisse der Berechnungen in Steuern und Buchhaltung können sich unterscheiden. Beispielsweise werden die Zinsen für die Verwendung von Krediten in CU bei den Produktionskosten berücksichtigt, und in der OU sind sie in den nicht operativen Ausgaben enthalten.